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将审计沟通运用于基层税务管理的实践与思考

2017-10-12 11:14:00 | 来源:贵州省大方县国税局 | 作者:谢利芳
  审计沟通是指审计机构与被审计单位、组织管理层就审计有关事项、依据、结论、决定或建议进行积极有效探讨和交流的过程。在日常税务管理中,税收管理员的每一项工作都必须通过和纳税人的交流沟通来完成工作任务,从2005年国家税务总局下发的税收管理员制度中可以看出,税收管理具体到纳税人的开业、建账、经营、停业、注销等各个环节,每一环节都是税收管理员与纳税人的沟通和交流,鉴于传统的税务管理沟通方式过于简单,沟通不讲究技巧,特别对于一些复杂的生产企业管理中,沟通不畅,达不到双方的有效沟通,笔者运用了审计沟通于基层税务管理中(以煤矿为例),取得一些实效,想和大家进行一些探讨:    一、审计沟通运用于基层税务管理的实践和成效   在煤炭税务管理中,笔者运用了审计沟通和煤矿进行了有效的沟通,具体的做法如下:一是明确沟通对象,把矿上负责人、财务负责人、会计、出纳、管销售负责人、管生产的负责人列为沟通对象,了解煤矿的销售和收款、购进和付款、生产和存货,现金和银行存款日记账的具体人员和做法。二是明确双方的责任。一方是煤矿的责任,要配合管理员了解煤矿生产经营。另一方面是税收管理员责任,要依法依规,有不廉洁行为请纳税人监督和举报。三是实地到煤矿各部门了解生产经营情况:如到磅房了解销售情况及销售开具的单据,如何收款;采购部门的货物如何入库,如何付款;生产部门每天的产量,每月的产量,库存多少等。   通过审计沟通的成效如下:一是增进彼此了解,明确双方责任,税务方增强了对煤矿除财务之外的生产、销售、存货、收款付款等各方面的了解,煤矿方也增强了对税务管理的认识和配合,并通过税务管理加强企业内部控制和健全财务管理和经营管理。二是建立良好工作关系,强化必要配合。通过有效沟通,煤矿各部门各负责人,主动配合税收管理员进行税务管理。三是保证工作质量,提高效果与效率。通过有效的沟通,税务管理有针对性,有重点,对煤矿的一些失误不足,及时提醒,如煤矿对煤矸石的处理,因低价处理,煤矿没有入账,经过沟通之后,煤矿及时把低价处理的煤矸石补充申报,补缴税款。四是有效沟通,有利于将纳税服务融入税务管理的过程中,纳税服务有了针对性,纳税服务更人性化,更具体,更可操作,纳税人更容易接受和配合。   二、目前基层税务管理在沟通中存在的主要问题及原因分析   (一)沟通对象单一,仅与财务人员或办税人员沟通。传统的税收管理员一般只和财务人员或办税人员打交道,单一的沟通对象是两方原因造成,一是现行税收管理员制度的规定,从税务开业登记、生产经营,建账建制、纳税申报及最后的注销管理,都表明了企业与税务打交道的人只有两种,除了财务人员就是办税人员。二是税收管理员的诸多职责,税收管理员对各种工作任务应接不暇,没有时间和精力更深入的对某个纳税人进行了解,大多管理职责只能跑马观花,应付差事。三是税收管理员不了解企业的生产经营流程、组织结构,责权配置、内部控制等除了财务之外的更多非财务信息,所以不了解企业有哪些部门,有哪些人员,不知道除了财务人员和办税人员,企业还有哪些可沟通的对象。   (二)沟通内容单一,沟通于依赖发票的管理。传统的税收管理员与纳税人之间沟通的内容大多就是按时催申报以及发票管理。造成沟通内容单一的原因有:一是现行的税收管理员制度把诸多如催报催缴、发票管理、信息采集、纳税辅导、纳税评估、税收监控等职责都归于税收管理员,税收管理员选最简单的催报催缴和发票管理作为主要工作,税收管理员除了电话通知以及下达税务文书之外,不分行业,不分经济性质,不分难易程度,进行统一的内容单一的沟通。二是税收管理员依赖于以票管税式的沟通,按时申报缴纳税款了就用发票,不按时申报或缴纳的就停用发票,以此为内容的简单沟通,往往得不到纳税人的理解和配合。   (三)沟通凭个人经验,没有可操作的范本。传统的税务管理大多凭经验,和实践相结合的可操作可行的理论至今没有,造成沟通凭经验的原因有:目前虽然已经有了《税收征管规规范》之类的税务征管操作范本,但是在税务人员与纳税人的沟通操作规范几乎为空白。仅在纳税人评估的“约谈”有一些文字的描述,但是具体谈什么,怎么谈,和谁谈,没有任何的规定和规范。二是税收实践中,税收管理人员凭个人对工作的责任心,对所管理的纳税人在沟通时说什么,问什么,了解什么,都存在较大的个人差异,责任心强一些的管理员,问的问题要多一些,了解的情况也多一些,责任心差的管理员,对所管理的对象一无所知,不闻不问。    (四)沟通人员素质不高,没有沟通技巧。目前大多数基层一线税收管理人员年纪大,专业知识欠缺,原因有两点,一是基层税收管理员接受上级所有业务科室的指挥,都是为上级业务科室做协助工作,被普遍认为基层税收管理员工作简单,不需要太多技能。二是相当一部分管理人员税收业务素质不高,思想政治素质也不高,对纳税人态度生硬,居高临下,不懂装懂,一唬二吓,与管理对象沟通不畅。三是诸多的管理职责与税收管理人力资源不匹配,工作实际与工作要求也相差甚远。     三、加强基层税源管理的有效沟通的几点建议   (一)结合实践需要,对税收管理员制度进行修订。一是改变保姆式的税收管理,还责于纳税人,税务登记,账簿凭证管理,纳税申报,都是纳税人的行为,不应作为税收管理的主要内容。正视实践中的不足,结合实践,有效的修订税收管理员制度,从工作内容,工作方法,工作职责等各方面重新修订符合于实践的税收管理员制度。二是为基层税收管理员减负,整合税收业务资源,改变金字塔式层层下达的任务安排,减少工作任务层层中转,为基层税收管理员有更多的精力和时间放在税源管理和税源监控上。三是税收管理的基础是获取涉税信息的全面性、及时性、真实性,不能仅依赖发票管理,从理念和制度设计上减少对发票的依赖。   (二)创新税务管理沟通,重视沟通技巧。税务管理的执行者是税收管理员,除了税款征收和稽查,所有税收政策的落实、都要由基层税收管理员去执行,执行的过程就是税收管理员与纳税人的沟通和交流。一是有效的沟通,要有一套适合税务管理的沟通理论,不同行业,不同性质的纳税人,需要不同的沟通技巧,沟通方法,沟通内容。二是借鉴审计沟通的理论以及相关审计沟通实践技能,把沟通作为一项既加强管理,同时又可兼顾服务的重要方法。三是认清沟通就是人与人之间的一种交往,税收管理员首先要有良好的心态,沟通时要谦和,真诚,不居高临下,要换位思考,理解对方的处境和心理,特别要考虑到对方的困难和问题存在的原因,温和提出意见和建议,充分听取对方的意见,不能以监管者自居。四是沟通是双向互动的,要多听多问,通过沟通充分了解企业的生产经营各部门职责,各环节流程。    (三)加强税务审计理论的创新,将税务审计有效运用于基层税收管理实践中。目前税务审计作为一种新的管理方式运用于大企业的管理,科学合理的税务审计是实现科学化,精细化征管的重要内容,是降低税收风险的有效举措。一是基层税务管理管户多,问题多,基层税务管理是税务机关与纳税人面对面的打交道,税务管理要了解企业真实的生产经营情况,及时采集纳税人工艺流程、资金流向、主要耗材、投入产出、购销市场等生产经营过程中实时变化的活信息。二是税收管理员要加强与纳税人的沟通和交流,信息的采集与运用,税源的监控,风险的预防,都离不开有效的沟通。三是有效的沟通是税务审计理论创新的一项重要内容,将税务审计理论创新的成果运用到税收实践中,指导实践。    (四)将业务素质好,政治素质好的人员安排到基层一线税源管理岗位。税收管理人员业务和政治思想素质的好坏,代表了税务机关在人民群众中的形象,一是要改变基层税源管理人力资源严重不足的现象,压缩业务管理层级,对业务科室与基层管理单位进行适当的整合,把业务素质好,政治素质高的人员安排到重点税源管理岗位。二是结合辖区税源结构、地域分布、发展趋势等特点,对税收管理员进行综合评价和优化组合,按照不同行业、纳税人规模,最大限度地发挥税收管理员的个性特长。三是完善税收管理员绩效考评体系,实行责任分明、奖惩结合的绩效考核办法,增强责任感,调动积极性。
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