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关于健全社会综合治税体系建设的探讨

2017-08-30 12:00:00 | 来源:江西省靖安县地税局 | 作者:刘军生
  [摘要] 社会综合治税作为一项政府领导的加强税源管理特别是零散税源管理的创新性工作,在各地推行后被证明可以很大程度上解决税务部门征管力量不足和征管措施不力的问题,是税收征管改革的必然趋势。本文以健全社会综合治税体系为研究对象,通过文献法,对法律制度不健全,部门协作不紧密,监督考核制度不完善等方面的问题进行了分析,提出了完善法律制度是基础,加强协调控管是根本,强化监督考核是保障等解决对策。   [关键词]社会综合治税;存在问题;对策   一、引言   近年来,地税机关不断强化依法治税,加强税源控管,堵塞征管漏洞,使地方税收收入连年快速增长,有力地保障了地方财政收入,促进了地方经济和社会发展。但由于地税机关管理的纳税户和税费种类较多,具有小、散、杂、不易控管的特点,法律赋予地税机关自身的征管权限和手段有限,地税机关获取涉税信息渠道不畅,对个别税种和部分税源缺乏有效的源头控管手段,在不同程度上造成了税收漏征漏管和隐蔽零散税收的流失,严重影响了依法治税和税收执法的公正公平,影响了地方财源建设和财政收入的稳定增长。随着经济发展进入新常态,税制改革的深入推进和“营改增”的全面铺开,健全社会综合治税体系,已成为地税部门迫切需要解决的课题。   二、健全社会综合治税体系的意义   健全社会综合治税体系,是加强地方税收征管,维护纳税人合法权益,增加财政收入,促进地方经济和社会和谐发展的重要保证,是新形势下加强地方税源控管,提高征管质量和效率,实施科学化、专业化、精细化管理的重要举措。   (一)健全社会综合治税体系是增加财政收入的现实需要。税收是地方财政收入的主要来源,从税源控管的力度看,税源的多样性、流动性、隐蔽性等特点越来越凸显,税源控管和财政增收难度进一步加大。要保持财政增长与经济社会协调发展,健全社会综合治税体系,加强税源监控,建立科学规范的税源管理体系,可以最大限度地避免税款流失,增加财政收入。因此,健全社会综合治税体系可以有效促进地方财政收入稳步增长。   (二)健全社会综合治税体系是当前经济形势的必然需要。随着我国发展进入新常态,经济增长速度正从高速转向中高速,发展方式正从规模速度型粗放增长转向质量效率型集约增长,发展动力正从传统增长点转向新增长点。税收是经济的晴雨表,经济增速放缓,税收收入保持“2”打头的两位数高速增长必将成为“过去时”,个位数增长甚至少数地方完不成任务将成为“现在时”和“新常态”。随着“营改增”深入推进,过去行之有效的“以票控税”手段将逐步弱化,这给税收征管和组织收入工作带来新的挑战。为加强税源管控,提高征管质效,要加快构建现代化的税收征管体系,夯实数据基础,健全技术支撑,强化信息管税、联合办税、综合治税,以有效防止税收流失。因此,健全社会综合体系势在必行。   (三)健全社会综合治税体系是解决当前税收征管难点的需要。从税收管理的特点来看,地方税收征收管理工作存在着税种多、纳税人分布面广量大、税源监控力量相对不足的问题,仅仅依靠税务部门自身的力量,难以解决税收征管面临的现实矛盾。从征收的管理现状来看,由于市场经济发展的不成熟性和不平衡性,存在大量隐形经济等不公开、不规范的经济行为,使税源的多样性、流动性、隐蔽性等特点越来越明显,税源监控难度增大。再加上社会诚信体系尚未健全,纳税人税收法制观念淡薄,社会整体诚信纳税意识不强,造成税负不公。因此,健全社会综合治税体系是解决当前税收征管难点的必要手段。   (四)健全社会综合治税体系是依法治税的需要。社会综合治税是税收征管工作的重要组成部分,依法治税是税收工作的灵魂。实行社会化综合治税具有一定的法律基础,如《税收征管法》、《车船税法》等都做出了相关规定,这些规定都为健全社会综合治税提供了重要的法律依据和保障。社会综合治税只有在多个部门的配合下,依法治税才能确保落实到位。在当前形势下,健全社会综合治税体系是非常必要和迫切的。   三、当前社会综合治税体系存在的问题   各级地税机关在当地政府的组织协调下,相继建立了以“政府领导,税务主管,部门配合,社会参与”为主要内容的社会综合治税体系,为推进税收征收管理和优化税收环境发挥了积极作用。但纵观整个社会综合治税体系,还存在不少问题需要解决。   (一)法律制度不健全。社会综合治税法律缺位。现行的社会综合治税法律制度的主要组成是税收行政法规、税收部门规章以及其它税收规范性文件,法律在其中所占的地位微乎其微。社会综合治税的法律依据是1992年国家颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》,该法于2001年进行了修订。从时效性上看,随着社会转型,税源信息的变化,部分条款已不能适应时代的发展。从指导性上看,协税部门在社会综合治税中的定位、社会团体在社会综合治税中的社会协助没有硬性的规定,也没有可操作的具体流程和要求,对协税部门违反规定应接受何种处罚也无明确规定。一般来讲,健全的社会综合治税法律体系应该是以一部或者若干部基本法律为主导,下面辅之以具有行政法规地位的实施细则以及具有部门规章地位的具体实施办法,在必要的时候也可以发布一些效力层次更低的解释、通知、规定和批复等。社会综合治税法律的缺乏造成了大量的税收行政法规、税收部门规章甚至税收通告代行税收法律,各种法律规范之间重复、矛盾和不协调。比如《税收征管法》规定:税务机关有权去邮政企业检查纳税人邮寄的应税商品、货物的单据、凭证。但《邮政法》规定,检查邮寄货物的单据、凭证,须持公安、检察机关的证明。2012年我国又开始实施《行政强制法》对查封、扣押、划拨、罚款、收滞纳金等强制措施的规定,与《税收征管法》出现冲突,这两部法的层级相等,令人无法适从。   (二)部门协作不紧密。涉税部门思想认识不够,缺乏行政协助主动性。通常是税务部门就某事项要求协作时,先由税务机关向政府分管领导汇报,然后拟订操作要求,再召开部门领导联席会议,形成会议纪要,并按纪要规定执行。同时,相关部门提供信息不及时、不完整、不准确。主要表现在税务部门需要调查相关涉税情况、获取涉税信息时,相关单位或以数据查询难度大等为托辞,不及时或不完整提供相关信息。部分单位出于单位信息安全与纳税人隐私考虑,一些关键的、重要的涉税信息不愿提供给税务部门;提供的涉税信息内容不完善、格式不规范,且时效性差,利用价值低,甚至有一些部门从未履行涉税信息交换义务。   (三)监督考核制度不完善。社会综合治税涉及到多部门、多单位的协作与配合,如果缺乏严格的监督机制和奖惩措施,很难调动各个部门或单位的积极性。从目前实际工作看,许多单位对社会综合治税工作只是停于表面,只是在涉及到部门利益时才会积极投入,而当影响到本部门利益时往往会采用不配合或软抵制的方式来应付。对由于涉税信息不准确,传递不及时或受托代征部门单位对税源监控不力,不按要求代征代扣税款影响财政收入增长的没有动真碰硬,追究责任。   四、健全社会综合治税体系建设的对策   (一)完善法律制度是基础。促使协税部门和纳税人自觉遵守社会综合治税规范,首先要有比较健全和完备的社会综合治税法律体系,这样才能发挥法律引导和调整协税部门和纳税人行为的作用,在制度上消除协税部门消极怠工,让纳税人没有机会逃避纳税。要不断提升社会综合治税法律的立法层次。低层次立法使社会综合治税的整体法律地位较低,容易和高层次的法律规范冲突,从而影响社会综合治税的全面实施。低层次立法也影响社会综合治税的透明度,大量社会综合治税法律以行政法规甚至内部规章的形式实施,各种法律规范之间重复、矛盾和不协调,使人难以适从。提升社会综合治税法律制度的最终目标是全部或者几乎全部以税收法律来规范,在社会综合治税的框架下,明确各涉税部门在社会综合治税的中的权利和义务,统一规范社会综合治税的事务流程、矛盾冲突处理、办公经费来源,以及对各协税部门工作不作为的认定和处理方案。这样,才能使各协税护税部门能有法可依、有据可循、违法必惩。   (二)加强协调控管是根本。健全社会综合治税体系,关键在于形成社会合力。因此,综合治税涉及到的各部门、各单位都有义不容辞的责任。综合治税工作涉及面广,要求高,工作量大,只有各部门按照规定内容、要求和时限及时提供涉税信息,并且保证所提供信息的真实性和完整性,税务部门才能有的放矢。如目前已经运行的“先税后证”机制,通过与房管、国土部门的信息传递逐步实现了对房产转让环节应缴地方税收的征收管理,实行房地产一体化管理,在房产转让、土地产权、探矿权等证照发放前,坚持“先税后证”的原则,解决了税务机关征管的难点问题,有效地避免了地方税收的流失,增加了税收收入。   (三)强化监督考核是保障。工作的关键在于狠抓落实,而落实的关键在于加强督查考核。要多措并举、奖惩结合、强化监督、加强管理,客观公正地反映社会综合治税工作的实绩,促进社会综合治税工作步入法制化、规范化的轨道。要将社会综合治税工作列入相关单位的岗位责任制考核内容,考核结果记入年度考核总分。对密切配合、监控得力、协税护税成效显著的单位和个人,要进行表彰奖励;对依法接受委托代征税款的单位由地税部门根据代征代扣税额严格按税法规定支付手续费;对因控管不力,造成税款流失的,予以通报批评。通过加大考核和奖惩力度,较好地调动了各单位参与、支持综合治税工作的积极性,使社会综合治税工作得以有效推进。   健全社会综合治税体系是一项系统工程,要充分发挥政府各职能部门以及社会各界参与税收监督管理的作用,调动各部门狠抓社会综合治税工作的积极性,不断提高社会综合治税工作水平,堵塞“跑、冒、滴、漏”,提升税源管理质效,进一步做大做强地方财政,为地方经济社会又好又快发展提供有力的财力支持。   参考文献   [1] 林晶晶. 社会综合治税存在的问题及对策研究[D]. 华东理工大学 2013.   [2] 田列兵. 常州市社会综合治税模式研究[D]. 上海交通大学 2010.   [3] 孙长举,王磊,陈萱源. 社会综合治税对县级财政收入贡献的研究——以江苏省徐州市为例[J]. 中国集体经济. 2011(22).   [4] 何文. 社会综合治税实践中的问题与对策[J]. 当代经济. 2011(23).   [5] 赵军华. 推进财税信息共享 服务社会综合治税[J]. 财经界(学术版). 2014(10).   [6] 曹兵. 社会综合治税存在问题的现状及思考[J]. 中国总会计师. 2014(05).   [7] 王韶华. 关于完善社会综合治税机制的探讨[J]. 财经界. 2010(02).   [8] 牛亚男. 石家庄市社会综合治税存在的问题及完善思路[D]. 河北大学 2010.   [9] 罗畅. 信息管税进程中的社会综合治税研究[D]. 云南大学 2011.   [10] 仇增元,路九如,封彦,赵建伟. 论社会综合治税[J]. 社会科学论坛(学术研究卷). 2007(01).
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