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浅谈“营改增”后如何加强地税稽查工作

2017-09-22 06:51:00 | 来源:青岛市地方税务局胶州分局 | 作者:李健 宋沛沛
  “营改增”后,地税部门税种结构发生变化,营业税主体税种缺失,税收征管手段进一步弱化,传统的“以票控税”手段消失,地税工作重心发生转移,社会影响力大大减低,纳税人遵从度下降。税务稽查作为税收征管工作的最后一道防线,是加强税源监控的重要手段和保障,是促进税源转化为税收的助推器。笔者就“营改增”后地税稽查工作面临的主要问题、加强地税稽查工作的基本思路和对策建议,谈几点粗浅看法。   一、当前地税稽查工作面临的主要问题   “营改增”后,地税稽查工作面临的主要问题表现在以下五个方面;   (一)税务稽查工作难度加大。随着全面“营改增”,地税失去以票控税的有效控管手段,使得开票随征的其他各项税款不能有效征缴。营业税消失使得可供分析的内部数据越来越少,对纳税人经营情况的掌握将越来越依赖国税部门和第三方数据。   (二)纳税人的配合程度将有所下降。“营改增”后,检查对象由现在的企业纳税人更多地转变为自然人纳税人,由于税务机关对自然人检查的理论准备和实践经验不足,自然人纳税人也缺乏接受检查的意识,相对企业纳税人而言,配合程度势必降低,双方矛盾争议势必增多。   (三)地税稽查人员的综合素质还有待提升。长期以来,由于涉税信息获取不足,涉及凭证多、取证难、检查成果不明显,地税机关对个人所得税和财产行为税等地方税种一直处于简单化、过程化的检查,稽查人员对这些税种的检查经验缺乏,并存在一定的畏难情绪。   (四)未能实现国税和地税数据的高度共享。两个部门物理空间上是分开的,业务系统内的数据没有得到充分共享,未能实现国税和地税数据的高度共享。两者征收对象不一样,考虑的问题和利害关系也就不一样。随着合作的推进,国税和地税在一些税收规范性文件方面必然会存在差异,进而可能无法形成对纳税人做出税收处理的统一尺度。同时,国地税之间没有人员流动,形成的管理和查账经验短期内难以共享。   (五)联合执法还有待进一步融合。当前,国地税稽查部门已经就具体案件的联合检查做了一定程度的摸索,比如双方共享企业涉嫌违法信息、互相通报举报案件等,但在联合执法中尚需进一步的磨合。比如,国地税对同一户企业进行检查,虽然形成联合检查组同步立案,实际上通常还是国税检查结束然后地税再接着检查,企业仍然面临“送走国税迎来地税”的问题。   二、加强地税稽查工作的基本思路   在“营改增”后,地税稽查部门作为税收征管的最后一道防线,如何在征管转型的过程中发挥作用、贡献力量,建议从以下三个方面着手:(一)在稽查对象上实现“由大向小”的转变。检查工作的重点转向企业所得税、土地增值税、高收入群体的个人所得税及房产税、土地使用税、耕地占用税等固定税源上。稽查部门要有针对性地调整税种稽查重点,从抓主体税种转变为抓重点税种,在个人所得税、土地增值税的检查深度上下功夫,做到应收尽收,颗粒归仓;在小税种的检查广度上做文章,达到聚沙成塔、集腋成裘的效果,使小税种也可以成为地税增收的重要因素,为地税收入增长做出应有贡献。   (二)在稽查方式上实现“由浅向深”的转变。案件不在多而在精、剖析不在量而在深。稽查案件查办应当达到“查处一户、震慑一片、规范一行”的效果,要重点打击“营改增”后发生的偷逃税行为,突出对重大案件、重点行业和重点领域的检查,从精准选案、查深查透、强力曝光等方面入手,以数量上的压缩,来换取质量上的提升,向“执法型”、“办案型”稽查转型,彰显税法尊严,树立稽查权威。此外,要依法监督执行税收政策不严格、征管不到位的现象,强化对征管环节违规现象的追责。   (三)在稽查范围上实现“由窄向宽”的转变。“营改增”后,稽查部门涉税检查范围缩小、检查税种减少,但肩负的责任并未减轻,更需要我们进一步拓宽工作思路,打开工作局面。针对纳税人更多转为自然人的现状,要加强纳税人户籍信息的调查研究,及时掌握税源底数和分布状况以及税源变化情况。详细研究项目管理信息,特别是加强对不动产登记信息和建设项目登记信息的调查研究,从外围调查入手,进一步掌握纳税人的详细信息,从而抓住重点开展稽查。通过规范股权转让和财产租赁税管收理,依托信息化手段及时采集,强化税源监控。重点加强对自然人、法定代扣义务人的管理,把纳税人基本情况摸清、排实、查准,便于开展稽查工作。   三、做好地税稽查工作的对策建议   针对地税稽查工作面临的主要问题、加强地税稽查工作的基本思路,提出以下六个方面的对策建议:(一)提升稽查人员综合素质和工作能力。税务稽查队伍建设是我们搞好税务稽查工作的保证。只有带好队,才能搞好税务稽查。人是决定的因素,要以人为本,抓好专业培训,充实和加强稽查力量,通过培训、进修、鼓励自学、岗位练兵等多种方式提高在职税务稽查人员的业务素质,实施严格的后续教育,以适应知识更新的形势,努力建设一支高素质的稽查队伍。稽查人员是税务机关的一支“铁军”,对其职业素养和业务水平的要求比其他岗位的税务人员更高。应加强稽查人员的理论学习和业务培训,探索稽查分级分类培训机制。进一步加大对所辖税种、新兴产业、电子查账软件的培训力度。对优秀人才实施重点培养,建立专项专业团队,提升业务素质。   (二)推进稽查体制机制改革。加强所辖税种精细化检查,探索税、费、基金同查模式,实现执法适度整合,推动构建税收共治格局,全面提高稽查人员素质,依法履职尽责,不断提高工作质效。加强对所辖税种的精细化检查。对地税现所辖各税种,特别是个人所得税、财产行为税的税收政策、业务类型、稽查方法、取证手段、违法行为判定等进行深入研究和实践。针对个人所得税和财产行为税纳税人覆盖面广、税源规模小、增长速度快、税源分散的特点,应充分利用关联管理的理念,广泛收集纳税人涉税信息、加强对涉税信息数据的深度分析,查找涉税疑点,进行有针对性的精细化稽查检查。   (三)提高稽查的震慑力。要充分发挥稽查职能作用,坚持依法稽查,严厉打击和惩处涉税违法行为;加大案件曝光力度,特别是加大对大案要案的曝光力度,增强稽查的打击震慑力;要加强“黑名单”与联合惩戒工作,增强执法刚性,维护税法尊严。进一步贯彻落实重大税收违法案件信息公布及联合惩戒措施,大力查办并公布“黑名单”案件,提高案件曝光的震慑力和联合惩戒的社会影响力。形成查办税收违法犯罪案件的高压态势,充分体现稽查“重拳”打击效应。稽查部门要严格执行重大案件报告制度和督办制度,努力提高办案质效,扎实做好大要案件增值利用。稽查部门以总局、省局部署的专项整治行业为基础,认真组织、深入整治非法发票“卖方”“买方”两个市场。贯彻落实总局《税收违法行为检举管理办法》和《税收违法行为检举案件管理考核办法》,充分利用有价值的检举线索,提高检举案件的查处质量。稽查部门进一步强化检查职责,切实提高查补入库占稽查入库、稽查入库占税收收入的“两个比重”,突出稽查主责,增强刚性执法的效能。   (四)要创新稽查方式方法。主动适应当前大数据、云计算、电子商务等新事物,在稽查手段上,推广应用电子查账软件、电子取证规程、“移动办公”等现代化技术手段,提高稽查效率;在工作机制上,加强外部协作,深化国地税稽查合作,联合开展税收专项整治、举报案件查处、打击发票违法行为等,通过联合执法,增强稽查效能;在稽查方法上,要借鉴审计、经侦等执法理念和手段,提高稽查效能。针对日常征管的重点、难点、漏点,实施“调研式”检查,堵塞征管漏洞,发挥以查促管作用。主动适应信息化新趋势和现代化新业态,不断改进、优化、完善稽查机制、方式和手段,提高稽查水平。继续深化电子查账软件应用,提高对信息化管理企业的稽查办案能力;建立完善电子取证规程,推进电子取证工作;不断提高协查软件、重大税收违法案件系统、稽查统计报表采集分析系统的管理和应用水平;积极推动“互联网+稽查”建设,探索建立稽查数据库,为随机抽查、稽查选案、案头风险分析提供基础数据保障,为案件检查和审理提供分析参考和信息研判。   (五)强化稽查内控机制。要深化执法全过程记录制度,确保全程公开、阳光稽查;及时处理积案,减少积案带来的执法风险。进一步规范稽查文书使用,促进稽查案卷的标准化;全面落实重大税收违法案件集体审理。探索创新审理方式,试行审理前置,推进稽查执法的规范化。开展稽查案卷检查评审,及时发现问题,规范执法行为;优化案件复查工作机制,强化纠错功能。   (六)完善国地税联合稽查机制。全面贯彻落实《国家税务局地方税务局联合稽查工作办法(试行)》,按照“统筹协调、科学规划、依法实施、分工合作、注重实效”的原则,积极与国税稽查部门确定联合稽查对象,联合进户检查、协同审理及移送案件,协同税收保全和税款执行,联合开展打击发票违法犯罪活动,协同发布税收违法“黑名单”和联合惩戒,不断深化合作领域和层次。
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